Безвозмездное пользование недвижимым имуществом налогообложение

Содержание

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом в 2019 году — что это такое, договор, образец, передача

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом налогообложение

Если владелец недвижимости разрешает другому гражданину использовать данный объект без оплаты арендных платежей, между ними заключается сделка безвозмездного использования помещения или другого недвижимого имущества (квартиры, участка земли).

В большинстве случаев данная сделка применяется, если собственник недвижимости имеет иные интересы и выгоды.

Итак, рассмотрим, что такое безвозмездное пользование недвижимым имуществом по ГК РФ в 2019 году, чем оно отличается от аренды помещения и какие нюансы могут быть.

Общие аспекты

Рассмотрим понятие безвозмездного пользования недвижимым имуществом между юридическими лицами и физическими, его плюсы и минусы, а также особенности правового регулирования.

Что это такое

Процедура передачи недвижимого имущества в безоплатное пользование в некоторых аспектах незначительно отличается от сдачи его внаем.

Стандартный договор схож с договором аренды любого объекта недвижимости. Главным отличием является то, что собственник не требует ежемесячного внесения арендной платы.

Поэтому в текст договора безвозмездного пользования не включается пункт о денежном вознаграждении за предоставление объекта в пользование.

Главные требования к таким сделкам и нюансы процесса содержатся в нормах Гражданского кодекса РФ.

Аренда недвижимости на безвозмездной основе допустима как от граждан, так и от коммерческих предприятий и организаций.

Общие пункты в договоре аналогичны положениям договора аренды. Рассмотрим основные отличия:

  • в соответствии с ГК РФ владелец имущества именуется ссудодателем;
  • арендатор должен называться ссудополучателем;
  • также в договоре прописывается, что пользование имуществом бесплатное.

В основном такую схему используют предприниматели, поскольку они получают выгоды от бесплатной аренды здания, земельного участка или другого объекта.

В большинстве случаев ссудодатель получает взамен иного рода выгоду, которую стороны оговаривают перед заключением сделки.

В теории владелец имущества мог бы сдавать его без подписания договора безвозмездного пользования, бланк которого можно скачать здесь.

Но мы рекомендуем оформить сделку с целью предотвращения потенциальных рисков с недобросовестными ссудополучателями и избежания возможных претензий со стороны государственных органов.

В чем преимущества и недостатки

В результате заключения договора ссуды, преимущества такой сделки ощущают обе стороны. Также у обеих сторон возникают и права, и определенные обязанности.

Неоспоримым плюсом для ссудополучателя является, безусловно, бесплатное пользование недвижимостью.

Однако вместе с этим у него появляется и масса обязательств:

  • касательно текущего и капремонта жилья;
  • поддержания помещения в надлежащем состоянии;
  • охране имущества;
  • оплате коммунальных услуг;
  • других оговоренных обязательств.

Владелец недвижимости также должен выполнять определенные обязанности – предоставить пригодные для жизни условия в квартире, информирование ссудополучателя о правах третьих лиц на квартиру, вручение ему необходимых документов на квартиру и ключей.

Данная сделка не ограничивает права владельца на возмездное распоряжение жилплощадью.

Ведь в отличие от договора найма, здесь он не получает оплаты за пользование его недвижимым имуществом.

Действующая нормативная база

Процедуры передачи имущества в безвозмездное пользование недвижимым имуществом между физическим лицом и ИП, между юридическими лицами и физическими регулируются ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и Гражданским кодексом РФ.

Право собственности на недвижимое имущество, его появление, прекращение и переход к другим лицам должны проходить процедуру государственной регистрации в соответствии с ГК РФ.

Законодательством предусмотрено право владельца квартиры или его официального представителя на передачу недвижимости иному лицу на безвозмездной основе в пользование.

Такие правовые отношения должны быть оформлены договором ссуды, в результате которого у ссудополучателя появляется право безвозмездного использования жилья.

То есть ссудополучатель не должен оплачивать ссудодателю какие-либо денежные средства за пользование жильем.

В случае нарушения принципа безоплатности и прикрытия таким образом сделки найма или аренды, сделка считается незаконной и недействительной.

Право безвозмездного пользования недвижимым имуществом

Рассмотрим детально положения договора и его образец, безвозмездное пользование государственным недвижимым имуществом, какое налогообложение применяется к таким сделкам, а также узнаем, подлежит ли такой договор государственной регистрации.

Подготовка документов

В процессе составления текста договора нужно учитывать законодательные требования к сделке безвозмездного использования недвижимости, в соответствии с которым договор должен включать такие пункты:

Общие реквизиты В договоре должны быть прописаны дата и место его оформления, персональные данные участников, в том числе ФИО, адрес жительства, паспортные сведения, идентификационного кода, номера мобильных телефонов для связи
Предмет договора принадлежит к категории обязательных условий Поэтому данный пункт необходимо прописать детально. Здесь нужно указать исчерпывающие сведения о квартире – точное месторасположение, адрес, жилая площадь, цели пользования, иные важные данные и индивидуальные параметры помещения. Также нужно указать, кому и на каком основании принадлежит жилплощадь, и ее состояние на момент передачи в безвозмездное пользование
Права и обязанности участников Здесь нужно указать обязательство ссудодателя предоставить жилье в пригодном для жизни состоянии, то есть в соответствии с санитарными нормами. Также нужно прописать обязанность ссудополучателя касательно содержания квартиры, оплаты коммунальных услуг, проведение текущих ремонтных работ, возврат недвижимости владельцу после окончания срока действия сделки
Процедура передачи имущества Здесь прописываются сроки передачи квартиры в безвозмездное пользование, предоставленные на квартиру документы, процедуру проверки сторонами состояния жилья. Также рекомендуется составить акт приема-передачи
Ответственность участников В случае нарушения одним из них условий договора, процедура компенсации нанесенного ущерба имуществу, суммы неустоек и штрафов, процедура их выплаты сторонами
Заключение В конечной части договора требуется указать срок вступления договора в силу и период его действия, процедуру его расторжения и решения спорных ситуаций, действия в случае форс-мажорных обстоятельств

Образец подписанного договора

В большинстве ситуаций для заключения такой сделки используется стандартный образец договора, который заполняется персональными данными и сведениями о жилье.

Участники сделки вправе изменить любой пункт соглашения, зависимо от необходимости под конкретные условия.

Но любой образец договора должен содержать следующие данные:

  • подробное описание предмета ссуды;
  • взаимные обязанности и ответственность сторон;
  • действия на случай возникновения спора или форс-мажорных обстоятельств;
  • компенсации в случае порчи недвижимости или имущества.

В процессе составления договора безвозмездного пользования по образцу, нужно предельно четко описать квартиру.

Особенно важным этот момент является в случае, когда ссудодатель передает в пользование не полностью производственное помещение или жилье здание, а его часть.

Также данное требование применяется и к земельным участкам – необходимо очень детально описать территорию, передаваемую в безвозмездное пользование.

В тексте сделки важен каждый пункт, начиная от описания состояния квартиры или другой недвижимости до перечня оснований для расторжения договора по инициативе одной из сторон.

Читайте также  В какую недвижимость выгодно вкладывать деньги

Стандартны для всех договоров требования касательно сохранности недвижимого имущества, поддержания ее в надлежащем состоянии, применение по назначению.

Владелец помещения должен заранее проинформировать ссудополучателя, если есть какие-либо дефекты или поломки, которые необходимо устранить.

Ведь по факту в случае выявления неизвестных ранее поломок или дефектов это может стать веским основанием для расторжения сделки.

Образец договора безвозмездного пользования участком или помещением допускается использовать также при оформлении сделки на конкретный срок.

В таком случае потребуется точно прописать срок действия договора.

Также ГК РФ разрешает подписывать такую сделку без обозначения периода ее действия. Исходя из этих данных, договор будет считаться срочным или бессрочным.

Нужна ли регистрация соглашения

Сделка безвозмездного пользования объектом недвижимости, оформленная на неопределенный период, не подлежит внесению в государственный реестр.

: налог на прибыль при безвозмездном пользовании имуществом, повышение квалификации, увеличение МРОТ

Исключением из данного правила является сделка безвозмездного пользования на объект культурного наследия, такой договор подлежит государственной регистрации.

В соответствии с положениями ст. 689 ГК РФ к договорам безвозмездного пользования применяются правила, определенные в ст. 607 и ст. 623, и регулируют все нюансы взаимоотношений сторон в процессе выполнения договора.

Причем в ст. 609 ГК РФ указано, что к договору ссуды безвозмездного пользования не применяется требование касательно обязательной государственной регистрации.

Закон N 122-ФЗ аналогично не требует проведения госрегистрации для таких договоров. Нет необходимости регистрировать ни срочные, ни бессрочные договора ссуды.

Также нет необходимости регистрировать право ссудополучателя на безвозмездное использование объекта недвижимости.

Обременение права собственности также не предусмотрено законодательно.

В соответствии с ГК РФ и законом N 122-ФЗ, прописано исключение лишь для объектов культурного наследия, которые имеют общегосударственное значение.

Вне зависимости от срока договора ссуды он подлежит государственной регистрации.

Факт передачи объекта

Передача квартиры, земельного участка или другого объекта недвижимого имущества по договору ссуды должна быть оформлена актом приема-передачи, который подписывают обе стороны.

В акте фиксируется состояние объекта на момент передачи, ссудодатель информирует ссудополучателя о наличии дефектов в помещении при их наличии.

Затем стороны подписывают акт в двух экземплярах. Имущество по акту приема-передачи должен передавать владелец недвижимости или его официальный представитель.

Какое действует налогообложение

Рассмотрим системы налогообложения для обеих сторон:

Для ссудодателя По договору ссуды у налогоплательщика не возникает возможность получения финансовой выгоды от передачи недвижимости, поэтому нет оснований для формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Но у ссудодателя появляется объект для расчета НДС в форме цены оказанных услуг на безвозмездной основе. Объектом для расчета НДС считается передача имущественных прав, а оказание безвозмездных услуг считается реализацией товара. Причем налоговая база рассчитывается как цена услуг, рассчитанная на основе рыночной стоимости без учета НДС
У ссудополучателя Данный налогоплательщик по нормам статьи 250 НК РФ получает доход в форме безвозмездно полученного объекта недвижимости, который должен быть включен в категорию внереализационных доходов. Поскольку для расчета налога на прибыль безвозмездную передачу недвижимости нужно рассматривать в качестве безоплатного получения имущественного права, доход нужно признавать на основании рыночной стоимости аренды схожего объекта недвижимости. Ссудополучатель также имеет право учитывать в затратах на расчет и оплату налога на прибыль расходы, которые требуются для содержания и использования безвозмездно переданной недвижимости. При этом расходы должны быть целесообразны и иметь документальные подтверждения

Сделка безвозмездного пользования квартирой или другим помещением является оптимальным юридическим инструментом для отношений между гражданами, где исключено предоставление регулярных арендных платежей за пользование недвижимостью.

Договором предусмотрена правовая защита имущественных прав обоих участников договора.

Взамен безоплатного предоставления жилья ссудополучатель должен поддерживать его пригодное для жизни состояние, выполнять текущие ремонтные работы и оплачивать коммунальные услуги.

Если владелец недвижимости прикрывает таким образом сделку аренды или найма жилья с целью избежания оплаты налогов на прибыль, тогда обе стороны рискуют.

Ведь договор может быть обжалован, а собственник должен будет заплатить штраф.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/bezvozmezdnoe-polzovanie-nedvizhimym-imushhestvom/

Передача имущества в безвозмездное пользование

Безвозмездное пользование объектами недвижимого имущества является отдельным правовым институтом, регламентированным ГК РФ. О том, кто и на каких основаниях приобретает право безвозмездного пользования, как правильно составить договор безвозмездного пользования жилым или нежилым помещением для физических и юридических лиц – читайте в нашей статье.

Передача имущества в безвозмездное пользование, на сегодняшний день, ситуация довольно распространенная. Предметом договора о безвозмездном пользовании может выступать, как движимое, так и недвижимое имущество. принадлежащее на правах собственности государству, муниципальным организациям, коммерческим предприятиям или физическим лицам.

Так или иначе, российское законодательство предусматривает правовую ответственность за соблюдение требований правовых актов и норм.

Безвозмездное пользование помещениями и земельными участками, принадлежащими государству

Согласно с п.1 ст.689 ГК РФ договор безвозмездного пользования предполагает передачу объекта в безвозмездное пользование одной стороной к другой (ссудодателем к ссудополучателю), последний, в свою очередь, принимает на себя обязательство по возврату предмета соглашения в том же состоянии, в каком он был получен, с учетом естественного износа. Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

  • входящее в состав государственной казны;
  • закрепленное за унитарными предприятиями на условиях оперативного управления;
  • закрепленное за бюджетными, казенными и автономными учреждениями на условиях оперативного управления.

Вышеназванное имущество может быть передано в безвозмездное пользование на основе результатов торгов/аукционов/конкурсов, проведенных в соответствии с Правилами проведения данных мероприятий на получение права на заключение договора аренды, договора безвозмездного пользования или доверительного управления государственным имуществом, а также иных соглашений о переходе права владения или пользования государственным или муниципальным имуществом (Приказ Федеральной антимонопольной службы России №67 от 10.02.2010). Ссудодателями государственного имущества являются органы управления государственным и муниципальным имуществом, органы оперативного управления унитарными предприятиями, казенными, бюджетными и автономными учреждениями. Передача в безвозмездное пользование земельных участков. жилых и нежилых помещений, ценного движимого имущества, принадлежащего названным предприятиям, может быть осуществлено только с письменного согласия собственника имущества. Получить в безвозмездное пользование государственное имущество могут:

  • федеральные и региональные органы власти и управления;
  • органы местного самоуправления;
  • муниципальные учреждения;
  • некоммерческие организации любых организационно-правовых форм;
  • лица, заключившие государственное соглашение на право безвозмездного пользования имуществом по результатам проведенного аукциона (торгов, конкурса);

Важно! Срок предоставления прав на безвозмездное пользование объектом движимого или недвижимого имущества, принадлежащего государству, не может превышать срок исполнения государственного контракта.

  • иные лица, заключившие договор в порядке, предусмотренном российским законодательством.

Порядок предоставления в безвозмездное пользование имущества, входящего в состав государственной казны, закрепленное за унитарными, автономными и бюджетными организациями

Для того, чтоб получить государственное (муниципальное) имущество в безвозмездное пользование, заинтересованное лицо должно направить в адрес органа управления данным имуществом соответствующее заявление, составленной в письменной свободной форме.

Данное заявление рассматривается главой исполнительной власти в срок до 30 дней, по истечении которых выносится решение о заключении договора безвозмездного пользования с проведением торгов, без проведения таковых либо об отказе в передаче имущества в безвозмездное пользование.

Торги проводятся в соответствии с действующим антимонопольным законодательством РФ. Без проведения торгов государственное имущество может быть передано:

  1. государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;
  2. муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
  3. на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
  4. некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие );
  5. образовательным и медицинским учреждениям;
  6. адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
  7. объектам почтовой связи;
  8. взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.
Читайте также  Кредитование под залог недвижимости представляет собой

Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Передача имущества, принадлежащего унитарным, бюджетным и автономным учреждениям на правах оперативного управления и хозяйственного ведения, возможна только при наличии результатов проведенных торгов, дающих право безвозмездного пользования имуществом.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Важно! Договор о передачи права на безвозмездное пользование имуществом не может быть осуществлен в случае, если результат экспертной оценки показал возможность ухудшения условий, указанных в договоре.

Решение о передаче или отказе в передаче прав безвозмездного пользования государственным имуществом принимается органом управления в течение 1 месяца.

Договор безвозмездного пользования помещением заключается между двумя участниками (ссудодателем и ссудополучателем) в письменной форме.

Соглашение считается заключенным при достижении соглашения по всем пунктам договора обеих сторон, после факта передачи имущества ссудополучателю по акту приема-передачи.

Ответственность ссудополучателя после получения прав на безвозмездное пользование государственным имуществом

Использование имущества, принадлежащее государству, унитарным, бюджетным и автономным учреждениям, является целевым, без возможности изменения целевого назначения.

государственное (муниципальное) имущество, в том числе помещения и земельные участки, полученные на праве безвозмездного пользования, не могут быть переданы ссудополучателем в субаренду, внесены как залог или в качестве вклада в Уставной капитал хозяйственных обществ, а также переданы в безвозмездное пользование для коммерческих целей.

Ссудополучатель вместе с право безвозмездного пользования имуществом приобретает обязанности по его содержанию и поддержанию в исправном состоянии, проведению текущих и капитальных видов ремонта за счет собственных средств после получения на то письменного согласия ссудодателя.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Важно! Оплата коммунальных и иных обязательных платежей является обязанностью ссудополучателя на основании отдельно заключенных договоров в соответствии с действующими тарифами.

Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования

Срок действия договора безвозмездного пользования имуществом, принадлежащим государству, муниципальным, унитарным, бюджетным или автономным учреждениям, составляет не более 5 лет.

Ссудодатель вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования в одностороннем порядке в случаях:

  • использования ссудополучателем государственного имущества не по назначению, указанному в договоре;
  • не исполнения ссудополучателем обязательств по содержанию имущества и поддержанию его в надлежащем состоянии;
  • передачи ссудополучателем имущества, полученного на праве безвозмездного пользования, третьему лицу без согласия на то ссудодателя;
  • значительного ухудшения состояния имущества вследствие пользования ссудополучателем.

В свою очередь, ссудополучатель также имеет право расторгнуть договор безвозмездного пользования в одностороннем порядке. Основанием для этого может стать:

  1. факт обнаружения недостатков, которые не позволяют использовать имущество в полной мере по назначению, и о которых ссудополучатель не был проинформирован в момент заключения договора;
  2. невозможность использования имущества, как предмета договора, по назначению в связи с возникшими обстоятельствами, за которые ссудополучатель ответственность не несет;
  3. факт наличия прав третьих лиц на данное имущество, о чем при заключении договора ссудополучатель предупрежден не был;
  4. неисполнение ссудодателем условия договора безвозмездного пользования по передаче имущества и сопутствующих документов, по акту приема-передачи ссудополучателю.

Передача имущества в безвозмездное пользование. Учет и снижение налоговых рисков (Селянина Е.)

Источник: http://pravootveta.ru/peredacha-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie/

Договор безвозмездной аренды помещения и налоги, важные моменты в законодательстве

Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой — либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.

Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.

Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды. Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм.

Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей (коммунальные и другие услуги) за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.

Безвозмездная аренда нежилого помещения и налогообложение таких сделок регулируется Налоговым кодексом нашего государства, но об этом будет рассказано ниже.

Данные правоотношения могут возникать между физическими и юридическими лицами в равной степени, без законодательных ограничений.

Существуют следующие формы таких сделок.

  1. Между гражданами (к этой категории относятся и лица без гражданства, которые владеют недвижимостью). Обычно предметом такого соглашения выступают жилые помещения. Заключается между ними договор найма. Налогообложение идет по ставкам, установленным для такой категории (налог на доходы).
  2. Между гражданами индивидуальными предпринимателями (которые выступают как субъекты хозяйственной деятельности), а также юридическими лицами. В основном арендуется коммерческая недвижимость, в некоторых случаях жилая. Сделка оформляется договором аренды, и соответственно включается налогообложение.
  3. Между различными юридическими лицами, куда можно отнести и индивидуальных предпринимателей. Сделка оформляется соглашением об аренде недвижимости.

Основным моментом при заключении сделок аренды, является то, что владелец имущества не получает от этого никакой прибыли или премиальных. Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем прописано наличие арендных платежей, налоговая инспекция может за это наложить штрафные санкции и пеню.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения при УСН

Многие юридические субъекты хозяйственной деятельности, куда можно отнести различные ООО, а также другие предприятия, выбирают себе упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предусматривает фиксированную уплату 15% суммы от своих доходов (налог), а также другие обязательные платежи в различные фонды (например, за своих работников).

Такие субъекты хозяйственной деятельности могут безвозмездно арендовать недвижимое имущество, как у простых граждан, так и у юридических лиц, а также ИП.

Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).

Для расчета необходимой денежной суммы, из которой будут платиться налоги, выступает следующая информация.

Берется общая характеристика помещения, а затем статистические или рыночные данные, исходя из которых, можно узнать, сколько платится арендная плата за аналогичные объекты, субъектами хозяйственной деятельности по региону, или в конкретном населенном пункте.

Это необходимо для тех предприятий, которые производят товары или предоставляют услуги. Исходя из данной информации, ежемесячная ориентировочная сумма аренды, закладывается в стоимость продукции, затем подсчитывается доход от реализации, и идет уплата УСН.

Такой алгоритм расчета применяется для всех субъектов хозяйственной деятельности, которые выступают ссудополучателями. Если такого не будет делаться, тогда это сделает налоговая инспекция, и тогда помимо налога, придется заплатить не только пеню, но и штрафные санкции.

Те граждане, которым принадлежат помещения, за сдачу в безвозмездное пользование своего имущества никаких налогов не платят. Исключением является налог, который платится за наличие в собственности самого объекта недвижимости.

Важно понимать, что в юридической практике нет такого договора, как безвозмездная аренда нежилого помещения. Для оформления таких правоотношений заключается соглашение о предоставлении ссуды, в виде конкретного объекта недвижимости, в котором указываются его индивидуальные признаки.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.

Читайте также  Регистрационное дело на объект недвижимости

Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.

Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг.

Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.

Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Такое соглашение должно включать в себя несколько важных моментов. По общим правилам договоров, основным в них является предмет, цена, а также срок действия. Исходя из этого, данный договор должен содержать в себе следующие обязательные реквизиты:

  • предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
  • цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
  • срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
  • последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.

Исходя из таких требований, можно прийти к выводу, что налог за безвозмездную аренду объекта недвижимости будет формироваться исходя из договора, в котором будут четко прописаны индивидуальные и технические особенности объекта.

Важно знать, что данная сделка, по своей правовой природе включает в себя не только ссуду, но и некоторые положения договора аренды.

Возможность безвозмездного пользования жилым помещением, его аренда

Безвозмездная аренда помещения физического лица бывает двух видов:

  • когда по такой сделке передается жилое помещение другому физическому лицу;
  • при передаче нежилой недвижимости ИП или субъекту предпринимательской деятельности.

В первом случае, на договорные отношения распространяются правовые требования безвозмездной ссуды, и соглашения найма. То есть владелец недвижимости передает ее в безвозмездное пользование квартирантам, при этом не получает никакой платы. Найм отличается от аренды именно тем, что заключается только между гражданами, для проживания в квартире или доме.

Если гражданин сдает свою квартиру или дом юридическому лицу либо ИП, где будут жить его сотрудники, то это уже безвозмездная аренда. То есть тут возникают другие правовые отношения.

Исходя из них, и будет происходить налогообложение участников таких сделок.

Важно помнить, что физическое лицо, по Закону, может также быть владельцем нежилого помещения (коммерческого). Жилая недвижимость имеет особый правовой статус, поскольку может быть использована только для проживания в ней людей.

Налогообложение безвозмездной ссуды

Рассмотрим, какие обязательные бюджетные платежи должны отдавать в казну физические лица. По общим правилам, любой гражданин выплачивает 13% от своего дохода. В случае правоотношений, когда он отдает свое имущество в безвозмездную ссуду, он ничего не обязан платить, так как никакой прибыли от этого не получает.

Индивидуальные предприниматели, имеют двоякое положение. С одной стороны они субъекты хозяйственной деятельности, с другой простые физические лица, поэтому свою недвижимость могут проводить по разным позициям.

Если они получили безвозмездную ссуду как ИП, то база налогообложения формируется исходя из принципов, которые были указаны выше.

Если дали в бесплатную аренду или найм – ничего не платят (только сборы за наличие недвижимости, например за землю).

Все юридические лица подпадают под налоги, и делятся на две категории.

  1. Первая, это ссудодатели. Они платят обязательные сборы только те, которые предусмотрены законодательством, а именно налоги за недвижимость (амортизация, и другие). За предоставленную ссуду никаких обязательных отчислений нет.
  2. Вторая категория, это субъекты хозяйственной деятельности, которые являются безвозмездными ссудополучателями. Они платят налоги по той системе, на которой находятся. База налогообложения будет формироваться по принципам, о которых было рассказано ранее, то есть исходя из среднего показателя стоимости аренды на аналогичный объект недвижимости по региону, или населенному пункту.

При безвозмездной передачи любого объекта коммерческой (нежилой) недвижимости, которая используется в хозяйственной деятельности, нужно платить налоги. От них освобождаются только ссудодатели (физические и юридические лица) которым принадлежит такое имущество, и они сдают его в аренду безвозмездно.

Источник: http://arendaexpert.ru/bezvozmezdnaya-arenda-pomeshheniya-i-nalogooblozhenie/

Безвозмездное пользование имуществом (аренда): Какие возникают налоговые риски? Как их избежать?

Приветствую посетителей «Блога Фискала»! Сегодня рассмотрим налоговые риски при передаче (получение) имущества в пользование (аренду) на безвозмездной основе.

Недавно на «Форуме налоговиков – Фискалы.Ру» в теме «Безвозмездная аренда» обсуждался вопрос о налоговых рисках арендатора, в случае, если им было получено имущество в безвозмездное пользование от взаимозависимой организации. Мне показался этот вопрос интересным, поэтому предлагаю Вашему вниманию более подробное рассмотрение порядка налогообложения при передаче имущества в безвозмездное пользование.

Может ли быть аренда безвозмездной?

Прежде чем начинать рассматривать вопрос налогообложения подобных сделок, позвольте разъяснить гражданско-правовую сторону безвозмездного пользования имуществом.

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Статьей 614 ГК РФ определено, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Таким образом, из положений ст.ст. 606, 614 ГК РФ следует, что договор аренды предполагает арендную плату.

В случае отсутствия арендной платы, данный договор должен квалифицироваться как договор безвозмездного пользования. Так согласно п. 1 ст.

689 ГК РФ  по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Сам по себе факт того, что Вы назовете договор безвозмездного пользования имуществом договором аренды, а сторон в договоре арендатором и арендодателем, а не ссудополучателем и ссудодателем каких либо рисков не представляет. Это больше вопрос юридической грамотности составления договора.

Налоговые риски

При передаче (получение) имущества во временное безвозмездное пользование у сторон сделки возникают следующие риски:

  • ссудополучателю будут исчислены внереализационные доходы исходя из рыночных арендных ставок на идентичные (однородные) объекты имущества;
  • ссудодателю будет доначислен НДС, рассчитанный также исходя из рыночных  арендных ставок на идентичные (однородные) объекты имущества;
  • ссудополучателю будет отказано в праве исчисления амортизации по объектам имущества, переданным во временное безвозмездное пользование;
  • ссудополучатель не сможет учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на содержание и поддержание имущества.

Как избежать налоговые риски?

Очень просто

Источник: https://blogfiscal.info/?p=7248

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист Владислав Анохин