Камеральная проверка по НДС какие документы предоставлять

Содержание

Камеральная проверка: развитие событий

Камеральная проверка по НДС какие документы предоставлять

В статье представлены разъяснения официальных органов по порядку проведения камеральной проверки, даны советы и рекомендации налогоплательщикам, позволяющие быстро сориентироваться и принять взвешенное решение по результатам проведения камеральной проверки.

Введение

Камеральная проверка является формой текущего контроля. В процессе проверки налоговики определяют, как соблюдается налоговое законодательство, правильно ли применяются льготы по налогам и сборам.

Камеральная проверка начинается сразу после того, как в налоговую инспекцию представлена декларация или расчет (отчетность). Чтобы начать проверку, не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Следовательно, налоговики могут провести камеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета).

Так, на первоначальном этапе налоговые инспекторы проверяют, насколько правильно заполнена декларация (расчет), как взаимоувязаны показатели представленной отчетности с показателями:

• налоговых деклараций и расчетов по проверяемому налогу за предыдущие налоговые (отчетные) периоды;

• налоговых деклараций и расчетов по другим налогам;

• бухгалтерской отчетности;

• иных документов, которые есть в распоряжении налогового органа.

Однако так называемой углубленной проверке с запросом пояснений, истребованием дополнительных документов подвергаются далеко не все декларации.

Зачастую на практике налоговики ограничиваются проверкой контрольных соотношений по данным декларации (расчета) и других имеющихся у них документов (пп. 1, 3 ст. 88 НК РФ).

Контрольные соотношения — это по существу формулы, в которые должны укладываться показатели представленной декларации (расчета) относительно других показателей отчетности (проверяются автоматически с помощью компьютерной программы).

Рекомендация: не стоит недооценивать значение камеральной проверки, поскольку данные этой проверки во многом определяют план выездных налоговых проверок.

Порядок проведения камеральной проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентирован ст. 88 НК РФ. Она проводится по месту нахождения ИФНС на основе представленной налогоплательщиком декларации и иных документов о его деятельности, имеющихся в распоряжении налоговиков. Свои рекомендации по порядку проведения камеральной проверки эксперты ФНС России привели в письме от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

Так, декларации и расчеты налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту своего учета. Состоять на налоговом учете налогоплательщик может как по месту нахождения организации и обособленных подразделений (для ИП — по месту жительства), так и по месту нахождения принадлежащих налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст.

83 НК РФ). Например, плательщики налога на имущество организаций представляют декларации по месту нахождения недвижимости, даже если она находится вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ). Камеральная проверка в таком случае будет проводиться по месту нахождения недвижимости.

Поскольку камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который налогоплательщик представил декларацию или расчет (отчетность), то налоговые инспекторы при камеральной проверке не выезжают на территорию налогоплательщика (п. 1 ст. 88 НК РФ). Вместе с тем это не означает, что они не вправе (если это потребуется) обследовать помещения и территории налогоплательщика для получения необходимых им доказательств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2015/kameralnaja_proverka/

Налоговая проверка НДС

Вопрос обоснованности требований налоговой инспекции о представлении налогоплательщиком в ходе камеральной проверки документов, подтверждающих операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ, оставался спорным долгое время.

В то время как одни организации представляли в ИФНС копии книг покупок и продаж, счета-фактуры, договоры, акты приема-передачи, регистрационные документы и пр., другие пытались в судебном порядке доказать, что данное требование инспекции противоречит действующему законодательству о налогах и сборах.

Точки над i расставило недавно вышедшее Постановление ВАС. Подробности — в предложенной статье.

Основания для налоговых споров и позиция ВАС

Налоговым органам согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 31 НК РФ предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ, а также требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов.

В силу норм п. п. 6 и 8 ст. 88 НК РФ в ходе проведения камеральной проверки по НДС налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право организации на применение налоговых льгот и получение налоговых вычетов, заявленных в декларации. Как правило, этим правом налоговики пользуются на 100%.

Положения ст. 88 НК РФ, в частности п. 7, указывают на то, что у налогового органа в рамках проведения камеральной проверки по НДС отсутствует право требования подтверждающих документов по основаниям, отличным от двух указанных выше.

На практике при направлении в адрес организации требования о представлении копий документов, необходимых для камеральной проверки, налоговая инспекция исходит из того, что гл.

21 НК РФ предусматривает предоставление налогоплательщикам налоговых льгот в виде исключения некоторых операций из объекта обложения НДС. Таким образом, руководствуясь нормами ст.

93 НК РФ, налоговики обязывают организации документально подтверждать обоснованность операций, предусмотренных п. 2 ст. 146 НК РФ, а именно:

  • операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1);
  • передачи на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) (пп. 2);
  • передачи на безвозмездной основе, оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5);
  • операций по реализации земельных участков (долей в них) (пп. 6);
  • передачи имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) (пп. 7) и др.

В этом пункте поименованы передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)); передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из него, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества и т.д.

Согласно п. п. 44 — 44.7 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС информация по операциям, которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, отражается в разд. 7 налоговой декларации.

Утвержден Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

Источник: https://accountingsys.ru/nalogovaja-proverka-nds/

Камеральная проверка по НДС какие документы предоставлять

Камеральная проверка по НДС проводится по правилам, закрепленным законодателем в Налоговом кодексе РФ. Связанные с проведением камеральной проверки по НДС нюансы  будут рассмотрены в этой статье.

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Форма декларации по НДС

Ответственность за нарушение формы подачи декларации

Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить

Когда налоговики могут истребовать документы

Камеральная проверка НДС: территорию — к осмотру!

Налоговый мониторинг и камеральная проверка НДС: точки соприкосновения

Итоги

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет

Камеральная проверка налоговой декларации по НДС — это форма контроля. С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога (ст. 82, 87 НК РФ).

Проводится такая проверка на территории налогового органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). В тоже время с 01.01.2015 у налоговиков появилось право в ходе камеральной проверки проводить осмотр помещений налогоплательщика.

Читайте также  Документ о качестве стальных строительных конструкций образец

Камеральная налоговая проверка по НДС — это проверка информации, которую представил налогоплательщик в виде декларации. Последняя выступает предметом проверки.

Срок, отпущенный на проведение необходимых процедур, составляет 3 месяца (ст. 88 НК РФ). Отсчитываться срок камеральной проверки по НДС начинает с даты (дня), когда декларация была получена налоговой службой.

С 01.07.2017 для добросовестных налогоплательщиков срок камеральной проверки  декларации по НДС с суммой налога к возмещению может быть сокращен с 3 до 2 месяцев. Подробнее об этом расскажем в следующем разделе нашего материала.

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Крайний срок подачи декларации по НДС  — 25 число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом срок камеральной проверки декларации по НДС составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Проверка может быть завершена досрочно. Подробнее об этом см. в материале «Досрочное завершение камералки по возмещению НДС — в рамках закона».

С июля 2017 года камеральная проверка декларации по НДС с суммой налога к возмещению может сокращаться до 2 месяцев (письмо ФНС «Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам» от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@).

Налоговикам предписано завершать камеральные проверки по истечении 2 месяцев со дня представления декларации по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

  • в декларации отсутствуют противоречия, и содержащиеся в ней сведения соответствуют сведениям об операциях, представленным другими налогоплательщиками (либо не устраненные расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате в бюджет);
  • отсутствуют признаки нарушений налогового законодательства, приводящие к занижению налога к уплате (либо завышению заявленного к возмещению налога), и информация, свидетельствующая о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При этом налогоплательщик должен соответствовать одному из условий, перечисленных в п. 1 письма ФНС № ММВ-20-15/112@.

С особенностями камеральной проверки к возмещению вас познакомит публикация.

Форма декларации по НДС

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждены:

  • форма декларации;
  • порядок ее заполнения;
  • формат представления отчетности в налоговые органы.

Узнать детальнее о составе декларации, скачать ее бланк и образец вы можете из материалов рубрики «Образец заполнения и бланк налоговой декларации по НДС — 2017-2018».

Если фирма начисляет НДС, а затем предъявляет налог к вычету, ей придется указать соответствующие данные о счетах-фактурах, которые явились основанием для расчетов. Для этого в декларации предусмотрены разделы для отражения данных из книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур.

Кто сейчас обязан заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте здесь.

В настоящее время  налоговые инспекторы получили возможность сравнивать данные, отраженные в книге продаж и книге покупок фирмы-продавца и фирмы-покупателя. Это позволяет выявлять в ходе камеральной проверки по НДС недобросовестных лиц, которые налоги в бюджет не платят, но претендуют на получение вычета по НДС.

Ответственность за нарушение формы подачи декларации

Большинство плательщиков НДС обязаны подавать декларацию в электронном виде. Если же вместо электронной декларации будет представлена бумажная, организацию ждет штраф.

В п. 5 ст. 174 НК РФ сказано, что декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не является представленной. В результате и последствия стали серьезнее: штраф вырос, возможно и привлечение к административной ответственности.

Подробнее об ответственности см. в нашем материале «Какова ответственность за опоздание с декларацией?».

Кроме этого, счет вашей организации могут заблокировать (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Подробнее о приостановлении операций по счетам см. в нашем материале «Опоздали с декларацией? Готовьтесь к блокировке счета».

Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить

В п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ сказано, что каждый налогоплательщик, пересылающий в налоговую службу электронную декларацию, обязан обеспечить получение от инспекции в электронной форме по ТКС документов, высылаемых налоговой в ходе контроля. Что же может затребовать ваша налоговая инспекция? Здесь подразумевается:

  • уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);
  • требование о представлении пояснений (ст. 88 НК РФ)/документов в отношении поданной отчетности (ст. 93 и 93.1 НК РФ).

Список могут дополнять и другие документы, необходимые для проведения камеральной проверки.

См. «Не забывайте передавать в инспекцию квитанции о приеме электронных документов».

Когда уведомление или требование получено, налогоплательщик обязательно отправляет в налоговую службу квитанцию, подтверждающую прием. На это законодательством отводится не более 6 суток от даты, когда налоговики запросили документацию или пояснения по отчетности.

См. «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неисполнение обязанности по передаче означенной квитанции будет иметь серьезные последствия (ст. 76 НК РФ). Так, налоговая служба наделена правом заморозить все операции по счетам фирмы-нарушителя — от банковских операций до переводов денег по электронным каналам.

Отмена такого решения возможна на основании ст. 76 НК РФ. Разблокировка замороженных счетов производится при условии, что налогоплательщик:

  • передал квитанцию, подтверждающую прием документов, которые были направлены налоговой инспекцией;
  • представил документы/пояснения, затребованные изначально налоговым органом.

Тогда отмена постановления о блокировке счета должна произойти не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из указанных дат.

Когда налоговики могут истребовать документы

Налоговые органы имеют право требовать в ходе камеральной проверки представления налогоплательщиком счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в поданной декларации (ст. 88 НК РФ). Ниже перечислены случаи, когда данное право подлежит реализации:

  1. Если данные, представленные двумя разными налогоплательщиками по одной и той же операции, не соответствуют друг другу.
  2. Если информация, указанная в декларации, не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
  3. Если в поданной декларации выявлены противоречия.

ВАЖНО! Намерение истребовать документацию у налогоплательщика должно иметь под собой веские основания. То есть выявленные фискальной службой «неровности» в отчетности должны говорить о стремлении налогоплательщика занизить размер суммы налога к уплате и попытке завысить размер возмещения из бюджета.

Источник: http://f-52.ru/kameralnaya-proverka-po-nds-kakie-dokumenty-predostavlyat/

Камеральная проверка по НДС: какие документы могут быть проверены

Проводя камеральную проверку, специалисты ФНС основываются на данных деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиком, и прочих документов, которые имеются в распоряжении налоговой службы. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 31 НК РФ, ФНС может затребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для расчета и уплаты налога, а также документы, подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты. Обязанность же налогоплательщика, которая среди прочих вменяется ему статьей 23 НК РФ — такие документы в установленные сроки предоставить.

Какие же именно документы и в каких случаях может потребовать налоговая служба у компании при проверке по НДС? В августе текущего года ФНС привела разъяснения по этому вопросу, которые содержатся в письме ведомства №ЕД-4-15/13914@.

Если заявлено о вычете

Налог на добавленную стоимость является не только одним из самых значимых для бюджета, но и самым сложным для исчисления и контроля. Поэтому при проведении камеральной проверки по НДС действуют особые правила.

Даже если представленная декларация не содержит каких-либо ошибок и расхождений с другими участниками операций, специалисты налоговой службы могут затребовать у компании дополнительные документы для проверки правомерности налогового вычета.

Конечно же, если об этом вычете было заявлено в декларации.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, налоговый вычет производится на основе выставленных продавцами счетов-фактур, а также документов, подтверждающих уплату налога в бюджет. Следовательно, именно эти документы и истребует налоговый инспектор, если решит проверить право компании на применение вычета.

Если выявились расхождения

Пункт 8.1 статьи 88 НК РФ дает инспекторам право требовать дополнительные документы в случае обнаружения расхождения в данных разделов декларации либо несоответствия сведений по операциям с данными контрагентов.

В такой ситуации специалист ФНС может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

В соответствии с разъяснениями налоговой службы, помимо счетов-фактур в этом случае могут быть потребованы копии Книги продаж, Книги покупок и Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Как минимизировать риски ошибок

С тех пор как заработала информационная система, автоматически сверяющая деклараций по НДС, в них выявляется множество ошибочных и несоответствующих данных.

По каждому такому случаю налогоплательщику направляется требование о предоставлении пояснений, на которое он должен незамедлительно отреагировать.

Учитывая, что перекрестная сверка проводится по окончании каждого квартала, становится понятно: гораздо проще не допускать ошибки в декларации, чем потом их исправлять.

Добиться этого можно при помощи двух методов: внедрения электронного документооборота и проведения предварительной сверки данных с контрагентами. Первый метод позволит партнерам обмениваться документами в электронном виде. При этом продавец и покупатель используют для учета один и тот же счет-фактуру, что гарантирует отсутствие расхождений в данных.

Однако электронный документооборот внедрен далеко не во всех компаниях, поэтому перед отправкой декларации в ФНС с некоторой частью контрагентов придется проводить сверку. Если партнеров много, осуществить это вручную весьма затруднительно.

Для облегчения задачи существуют специальные сервисы, например, модуль «НДС+», который является частью системы «Контур.Экстерн». С его помощью можно легко и быстро провести сверку отчетных форм с партнерами, уже загрузившими в сюда свои данные.

Те же контрагенты, которые еще не зарегистрированы в системе, получат приглашение это сделать.

Если в результате сверки расхождений не выявлено, то можно отправлять декларацию в налоговую службу. К слову, сделать это также можно через «Контур.Экстерн». Если найдены несоответствия между сведениями продавца и покупателя, то их необходимо устранить в учетной системе, после чего заново произвести сверку.

Читайте также  Разрешение на реконструкцию нежилого здания необходимые документы

Кроме того, сервис проверит декларацию на возможные ошибки в реквизитах партнеров, сверив их с ЕГРЮЛ, ЕГРИП и другими базами ФНС. Следует помнить, что ошибки такого типа — достаточно распространенная причина вопросов со стороны налоговой службы. Также прямо в системе можно оценить благонадежность контрагента, проверив его по нескольким десяткам государственных реестров и прочим открытым источникам.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/kameralnaya-proverka-po-nds-kakie-dokumenty-mogut-byt-provereny

Понятие камеральной проверки по НДС: сроки, основания проведения

Всякий декларативный налоговый документ подлежит камеральной проверке. Эта форма контроля позволяет установить расхождения в сведениях, которые оформляются налогоплательщиками. При этом оценке подвергается весь пакет документов, поданных вместе с декларацией.

Понятие камеральной проверки по НДС

Процедура проведения камеральной проверки декларации по НДС – это вид контроля, который производится для того, чтобы предприниматель смог получить уплаченный налог. Этим и обусловлена особая тщательность и дотошность её осуществления. В ходе работы «налоговики» решают следующие задачи:

  • изучить деятельность учреждения в целом;
  • установить нарушения и несоответствия между фактически уплаченными налогами и регламентированными суммами сборов обязательного характера;
  • составить перечень должностных лиц, которые потенциально могут нарушить налоговые нормы с целью дальнейших выездных проверок.

Контроль ведется без выезда на место регистрации или фактического нахождения предпринимателя, при этом законодательство не запрещает такие нюансы. У налогового инспектора есть право запросить иную информацию, которая может потребоваться для установления подлинности оформленных сведений.

Теперь давайте узнаем, как проходит и сколько длится камеральная проверка по НДС.

О том, что такое камеральная проверка по НДС, расскажет данное видео:

Процедура проведения

Давайте теперь поговорим о сроках и особенностях проведения налоговой камеральной проверки декларации по НДС, процедуре, сроках возврата (возмещения из бюджета), доначислении его после проверки.

Сроки

Нормативная правовая база определяет для проведения «камералки» трехмесячный срок. Он исчисляется со дня, когда декларация и сопроводительные документы были зарегистрированы в налоговом органе.

Это максимальный период, однако он может быть сокращён, если инспектор завершит работу по изучению и анализу сведений раньше. Важно помнить, что срок не может быть увеличен.

Давайте узнаем, какой пакет документов надо предоставлять на камеральную проверку по НДС.

Необходимые документы

Декларации об НДС следует подавать за каждый квартал до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Кроме декларации основаниями для проведения проверки по НДС могут служить следующие документы:

  • лицевая карточка налога;
  • любые сведения о деятельности налогоплательщика;
  • бухгалтерская информация;
  • справки о расчете и оплате НДС.

Среди обязательных документов, прилагаемых к декларации, могут быть:

  • данные о приобретении товаров и услуг;
  • документы на входные налоги.

Про итоги камеральной проверки НДС читайте ниже.

Как ответить на требования налоговой по камеральной проверке? Давайте узнаем из видео ниже:

Итоги и решения

Когда контрольные мероприятия завершены без выявления каких-либо нарушений, инспектор должен вынести решение, которое документально оформляется не позднее 7 дней после окончания сроков «камералки». Следующие пять дней отведены на то, чтобы уведомить субъекта проверки о принятом решении.

Если в результате контроля установлены нарушения, то сотрудники налогового органа оформляют соответствующий акт. Когда налогоплательщик не согласен с предъявленными несоответствиями, он имеет право в течение 15 дней оформить свои возражения. В последующие десять дней налоговики принимают решение о привлечении субъекта к ответственности или об отказе от таковой.

У нас вы можете скачать бланк-образец возражений по акту камеральной налоговой проверки НДС.

Образец возражений по акту камеральной проверки НДС

Образец возражений по акту камеральной проверки НДС- 1Образец возражений по акту камеральной проверки НДС- 2

Налоговый орган может вынести решение о возмещении НДС, когда сумма фактического вычета больше, чем сумма рассчитанных налогов, или когда имели место действия, облагаемые так называемой «нулевой» ставкой. Возмещение возможно в двух формах:

  • возврат, когда финансы перечисляются на расчетный счет налогоплательщика;
  • зачет, когда погашаются недоимки.

Налогоплательщикам следует помнить, что они не обязаны исполнять любое решение налоговой службы, которое вынесено с нарушением сроков, установленных законодательством для проведения камеральной проверки по НДС. Также всегда важно знать, правильно ли вам начисляли НДС.

В этом видео вы найдете полезные советы о том, как избежать камеральной проверки по НДС:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/kameralnaya-proverka.html

Камеральная налоговая проверка по НДС

Камеральная проверка проводится на территории налоговой инспекции после подачи декларации без какого-либо специального разрешения руководителя налоговой инспекции. Она проводится на основе:

  • деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком;
  • документов о его деятельности, которые имеются у налоговой инспекции.

Камеральная проверка по НДС проводится в случае, если организация представила декларацию по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета.

В этом случае налоговая инспекция вправе затребовать документы, подтверждающие право на вычет. Подробнее о порядке проведения камеральной налоговой проверки вы можете прочитать здесь.

Если не были выявлены нарушения законодательства, то в течение семи дней после проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС.

Срок камеральной проверки по НДС

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев. Срок проведения камеральной проверки отсчитывается со дня, следующего за днем представления декларации (расчета) в налоговую инспекцию.

Истекает этот срок в соответствующее число третьего месяца с месяца представления декларации (расчета), либо, если проверка заканчивается ранее, момент ее окончания следует определять по дате, указанной в акте налоговой проверки.

Например, если организация 19 апреля представила декларацию по НДС, то камеральная налоговая проверка проводится с 20 апреля по 19 июля. Продлить или приостановить проверку налоговая инспекция не вправе.

Вправе налоговая инспекция запросить документы, подтверждающие вычет НДС, если налог не заявлен к возмещению?

Нет, не вправе. Налоговая инспекция может потребовать документы, которые подтверждают право на вычет НДС в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ, только в случае, если организация представила декларацию по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета.

Вправе налоговая инспекция в ходе проверки проводить допросы свидетелей?

Налоговый кодекс не запрещает проводить допросы свидетелей во время камеральной проверки. В качестве свидетеля налоговая инспекция может вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Нельзя привлечь в качестве свидетеля:

  • лицо, которое в силу малолетнего возраста, физических или психических недостатков не может правильно воспринимать обстоятельства, связанные с проверкой;
  • лицо, для которого необходимая для проверки информация является профессиональной тайной (например, адвоката, аудитора).

Вправе налоговая инспекция в ходе проверки запросить документы у контрагента?

В ходе проверки налоговая инспекция вправе запросить у контрагентов и иных лиц, которые располагают документами или информацией о проверяемой организации, эти документы. Приказом ФНС России № САЭ-3-06/892 от 25 декабря 2006 г. не предусмотрен исчерпывающий перечень лиц и документов, которые налоговая инспекция вправе истребовать.

Соответственно, могут быть запрошены любые документы. К ним могут относиться не только сведения, касающиеся непосредственно сделок с проверяемой организацией (договоры, счета-фактуры, накладные и т.п.

), но и внутренние документы контрагента (например, штатное расписание, приказы о направлении работников в командировку в адрес проверяемой организации).

Источник: https://www.moedelo.org/kameralnaja-nalogovaja-proverka-po-nds

Определение и предмет камеральной проверки, сроки и порядок проведения

Правильность исчисления НДС, его размер и своевременность уплаты в бюджет государства регулируется налоговыми органами. Благодаря переходу на электронные отчетности контролировать достоверность данных, представленных организациями, стало гораздо проще. В случае выявления несоответствий проводится камеральная проверка.

Камеральная проверка: определение и предмет

Камеральная проверка – это один из способов налогового контроля, который предполагает сверку данных, представленных в декларации с первичной документацией и проведение особых мероприятий.

К мероприятиям налогового контроля относятся: требование предъявления дополнительной документации, допрос свидетелей, проведение экспертизы с привлечением специалистов (в том числе переводчиков), осмотр территории отчитывающейся организации, выемка документов.

Предметом камеральной проверки по пункту 1 статьи 88 НК РФ являются декларации и другая документация, на основании которых произведены расчеты по налоговым выплатам в бюджет. Декларации по НДС тщательно изучаются сначала на соответствие представленных данных с книги покупок со счетами-фактурами контрагента. При выявлении несоответствий проводится детальное изучение с применением мер налогового контроля.

Как производится?

Камеральная проверка может протекать по следующим сценариям:

  • Нарушений не выявлено, документы и пояснения не потребовались;
  • В ходе проверки были потребованы пояснения и предоставление уточненной декларации;
  • Запрошены дополнительные документы.

В первом случае никаких действий от организации не требуется. Пояснения требуются в соответствии с п.п. 3, 6 ст. 88 НК РФ при выявлении ошибочных сведений и должны быть предоставлены в пятидневный срок в электронном виде.

Предусмотрена ответственность за их отсутствие по ст. 129.1 НК РФ – 5 000 рублей в первый раз и 20 000 рублей за повторное нереагирование в течение календарного года.

Третий сценарий чаще всего возникает в случаях, когда предоставлены:

  • Декларация на возмещение налога. Облегчить данную ситуацию можно, раскидав сумму на возмещение по разным периодам, не предоставляя отчетности на получения возмещения от государства. Если все же данные суммы указаны, необходимо заранее подготовить копии счетов-фактур, книг покупок и продаж, первичную документацию, подтверждающие право на возмещение.
  • Уточненная декларация за отчетный период, прошедший более двух лет назад. При этом могут потребоваться документы, соответствующие не только указанному периоду, но и другие, на основании которых составлена новая отчетность.
  • Применяются льготы. Необходимо заранее подготовить документацию, подтверждающую права на заниженные ставки расчета НДС.
  • По данным, представленным контрагентами, организация занижает сумму налога. Выявлены несоответствия, вследствие чего требуется предъявить копии счетов-фактур и других бумаг, на основании которых произведены расчеты. Как правило, рассматривают только несоответствия, занижающие сумму налога к уплате.

Возмещение можно упростить, раскидав суммы по разным периодам. Допустимо заявлять право на вычет в течение трех лет со дня получения. При этом не следует раскидывать сумму из одного счета-фактуры на разные периоды. При возврате товаров ограничение в сроках составляет один год.

Читайте также  Какие нужны документы чтобы продать квартиру самостоятельно

В какие сроки производится?

Государством выделено три месяца после подачи декларации в УФНС либо после истечения крайнего срока без предоставления организацией отчетности на проведение камеральной проверки. При этом датой сдачи отчетности считается день отправки заполненного документа в электронной форме. Если декларация не сдана, проверка производится на основании имеющихся данных, представленных контрагентами компании.

На бумажном носителе подавать декларацию имеют право только налоговые агенты — лица, не имеющие обязанности платить НДС по НК РФ.

При аренде муниципальных зданий или проведении других сделок с получением счетов-фактур с выделенной суммой НДС они обязаны сдать декларацию и выплатить налог в бюджет до двадцатого числа месяца, следующим за календарным кварталом. В данном случае подача отчетности в подобном форме не считается нарушением.

Срок вынесения решения по камеральной проверке

В случаях, когда нарушения не обнаружены, проверка прекращается. При этом законодательством не предусмотрено обязательство извещения налоговым инспектором проверяемой компании.

Если нарушения были обнаружены, налоговый инспектор:

  • Составляет акт (не позднее десяти дней после окончания проверки);
  • Вручает его налогоплательщику (не позднее пяти дней после составления).

Налогоплательщик имеет право предоставить возражения в течение календарного месяца со дня получения акта. Решение по проверке принимается в течение десяти дней после истечения этого месяца, независимо от наличия возражений со стороны налогоплательщика или их отсутствия.

Если во время проверки подана уточненная декларация

Если во время проведения проверки была подана уточненная декларация, ранее начатая проверка прекращается и на основании полученных данных начинается другая.

В случае если инспекторы нашли занижение налога раньше, проверка производится до конца, а поданная уточненная декларация проверяется отдельно. Срок на сверку данных в ней – три месяца со дня подачи.

В каких случаях потребуется предоставление дополнительных документов?

Основанием для этого может служить:

  • Несоответствие данных, содержащимся в документах контрагентов организации;
  • Подана декларация на возмещение;
  • Подана уточненная декларация за период двухгодичной давности.

Для этого составляется письменное требование, которое содержит:

  • Статью НК, на основании которой составлено требование;
  • Срок предоставления документов;
  • Перечень документов с указанием реквизитов, налогового периода;
  • Реквизиты проверяемой организации;
  • Мероприятие налогового контроля, к которому относится данное требование (Например, Камеральная проверка за II квартал 2017 года).

Требование вручается лично представителю организации или отправляется заказным письмом, если передать первым способом нет возможности. В этом случае по истечении шести дней оно считается принятым, независимо от того, получил адресат его или нет (пункт 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ).

В список предоставляемых документов входят:

  • Счета-фактуры;
  • Книги покупок и продаж;
  • Первичная документация.

Возникают также ситуации, когда инспекция в списке указывает множество дополнительных уточняющих документов – анализ счетов, относящиеся к учетной политике и другие.

Перечень может быть довольно значительным, при этом на предоставление документов выделяется 10 дней. За непредоставление одного или нескольких назначается штраф в размере двухсот рублей за единицу. Можно написать письмо с просьбой продления указанного срока в день получения требования. Ответ налоговая инспекция должна предоставить в течение двух дней.

Вся требуемая документация должна относиться к проверяемому периоду, в противном случае излишне запрошенные можно не предоставлять – ответственность за это законодательством не предусмотрена. Чтобы обезопасить себя от судебного разбирательства и проигрыша в нем лучше сразу отправить в инспекцию пояснение, опираясь на п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 об ограничении на запрашиваемую документацию.

При уплате НДС документов запрашивается гораздо меньше, чем при подаче декларации на возмещение.

На каком этапе производится осмотр территории?

На основании пунктов 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ при выявлении несоответствий в представленных документах может быть принято решение об осмотре складских и производственных помещений компании. Уведомление об этом не отправляется. Для этого инспектор должен предъявить свое удостоверение и мотивированное постановление, утвержденное руководителем налоговой службы.

Осмотр производится в присутствии двух понятых, которыми выступают незаинтересованные лица.

Отказ в предоставлении доступа оформляется актом, который подписывают обе стороны. При этом налоговая инспекция будет вправе установить размер налога к выплате на основании имеющихся у нее данных по этой организации и аналогичных в схожей компании.

Налоговый мониторинг и камеральная проверка

Налоговый мониторинг – вид контроля, при котором сама компания предоставляет доступ налоговой инспекции к бухгалтерской отчетности и необходимой документации в режиме реального времени. Это позволяет существенно сэкономить время на решении спорных вопросов. Организация может обратиться в налоговую инспекцию для проведения налогового мониторинга в следующих случаях:

  • Когда суммарный НДС за отчетный период превышает 300 000 000 рублей;
  • Объем доходов за предыдущий отчетный год или стоимость активов составляет более 3 миллиардов рублей.

Камеральная проверка при налоговом мониторинге может проводиться:

  • Если представлена сумма к возмещению;
  • При прекращении налогового мониторинга раньше первоначального срока;
  • Представлена декларация с заниженной суммой налога;
  • Проверка производится вышестоящим над отделением налоговой инспекцией органом.

Налоговый мониторинг упрощает взаимодействие организации с государством и может служить достойной альтернативой камеральным проверкам для своевременного контроля верности исчисления НДС.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/kameralnaja-proverka.html

Возмещение НДС – как предоставлять документы правильно?

27 Июля 2016

Возмещение НДС – это одна из сложнейших процедур по возврату налогов из гос. бюджета, которая требует от бухгалтера большого количества времени и нервных клеток.

Особенно много вопросов вызывает процесс камеральной проверки: какие документы предоставлять, могут ли оштрафовать, как найти документы быстрее? Мы собрали ответы на самые важные из них и добавили несколько советов, которые помогут максимально быстро получить свои деньги.

Основные этапы, к которым следует подготовиться

Камеральная проверка при возмещении НДС из бюджета проводится после подачи налоговой декларации. Налоговая рассматривает ваше заявление и предоставленные документы в течение 3 месяцев. Тщательной подготовки требует не только подача декларации по НДС, но и сама камеральная проверка.

Какие документы могут истребовать при проверке?

Основная загвоздка в том, что список документов, которые налоговая может запросить для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренный статьей 172 Кодекса, не является закрытым.

Налоговая, отдавая вам деньги, проверяет действительно весь ваш учет, имеющий хоть малейшее отношение к учету НДС. А к НДС имеют отношение как выручка (т.е. счета реализации и расчетов с покупателями), так и затратные счета и счета учета мат. ценностей. Например, помимо первички и счетов-фактур к вам может прийти запрос на учетную политику, анализ счетов, пояснения относительно источников финансирования и др.

Что будет, если документы не предоставлять

Во-первых, при непредоставлении документов вы рискуете не получить НДС, который показываете к возмещению. Все, что запрошено, лучше отдать — вы же не собираетесь судиться с налоговой за свое право получить вычет НДС, не предоставляя всех запрошенных ею документов.

Во-вторых, за каждый непредставленный или поданный с опозданием документ по налоговому требованию возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Поэтому, ко всем предоставленным документам приложите опись с указанием количества листов – чтобы у налоговой не было шанса сказать, что вы что-то ей не предоставили. На копии описи налоговая должна поставить отметку – копия останется у вас.

В какой срок и в какой форме нужно предоставить документы

Запрошенные в рамках камеральной проверки документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней с даты вручения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Перед отправкой документы нужно оформить надлежащим образом: сшить, пронумеровать, заверить копии документов вместе с описью и сопроводительным письмом.

При этом не стоит расслабляться — в рамках камеральной проверки контролеры могут на законных основаниях появиться в компании (для осмотра места нахождения товара или иного имущества, проведения дополнительных мероприятий контроля). Ст. 90 НК РФ позволяет им допрашивать свидетелей, а ст. 95 НК РФ — назначать экспертизу.

С апреля 2015 года компании могут не использовать круглую печать в документах, оформленных на бумаге (закон от 06.04.15 № 82-ФЗ).

Как подготовиться к камеральной проверке?

Если ваша компания ведет свой документооборот исключительно в бумажном виде, то весь процесс – от получения требования до представления документов в налоговую – происходит «по старинке». Вы вручную собираете все документы, копируете и заверяете. На это уходит много времени, а многие бухгалтеры даже откладывают в сторону насущные задачи и занимаются только сбором и поиском документов в архиве.

Для отправки в ФНС допускаются скан-копии документов, подписанные электронной подписью (ст. 93 НК РФ). Это значит, что упростить процесс подготовки к возмещению НДС вам поможет электронный архив бумажных документов.

Обратите внимание, если инспектор просит ознакомить его с подлинником, представить взамен скан-образ с усиленной квалифицированной подписью нельзя. Истребование документов и ознакомление с подлинниками не одна и та же процедура (ФНС России от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@)

Вместо заключения

Если вы используете в работе «1С», то обратите внимание на программу «Скан-Архив», которая переводит любой бумажный документ в скан-копию и прикрепляет ее в базу «1С:Предприятия 8».

Электронный архив станет помощником при любой проверке, потому что все копии документов будут под рукой в базе «1С» – найти нужный можно за пару кликов мыши. Это сэкономит ваше время и ресурсы при поиске и подготовке документации к возмещению НДС.

Дополнительным бонусом станет возможность контролировать возврат документов от ваших контрагентов – избавьтесь от риска штрафов за утрату документов или просрочку их представления.

Получите бесплатную консультацию по внедрению электронного архива в вашей организации по телефону: (863) 300-10-05 прямо сейчас!

Источник: http://scan-archive.ru/articles/1185/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист Владислав Анохин